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增值稅小微優(yōu)惠政策

政策依據(jù):《稅務(wù)總局 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》(稅務(wù)總局2017年52號)

 

常見問題:

1、所有小微企業(yè)只要銷售額符合標準就可以享受優(yōu)惠免征增值稅嗎?

解答:首先,要區(qū)別增值稅小微企業(yè)與企業(yè)所得稅小微企業(yè)的概念,增值稅小微企業(yè)不受從業(yè)人數(shù)、注冊資本限制。其次,享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠于增值稅小規(guī)模納稅人,包括小規(guī)模納稅人中的個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。但小微企業(yè)如果是增值稅一般納稅人,即便是未超過規(guī)定的銷售額,也不屬于增值稅稅收優(yōu)惠范圍。


2、小規(guī)模納稅人按季納稅,只要銷售額不超過9萬元就可以享受小微優(yōu)惠了嗎?

解答:

(1)以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,即便個別月份超過了3萬元,但季度銷售額不超過9萬元,仍然享受增值稅優(yōu)惠政策;

(2)銷售貨物或加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額是分別核算銷售該政策的;

(3)但是,如果企業(yè)是季度中期開業(yè),或個體工商戶存在停復業(yè)情況,導致其該季度實際經(jīng)營月份不足三個月,應(yīng)以銷售額不超過實際經(jīng)營月份×3萬的標準,享受免征增值稅優(yōu)惠政策。


3、小微企業(yè)銷售額僅指應(yīng)稅收入額嗎?

解答:

(1)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十條規(guī)定,小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

(2)享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策月(季度)銷售額指納稅人當月或當季實際發(fā)生的不含稅銷售額,包括應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(含小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機關(guān)為其增值稅專用、貨物運輸業(yè)增值稅專用的不含稅銷售額)、固定資產(chǎn)銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。


4、差額征稅的企業(yè)如何銷售小微企業(yè)優(yōu)惠政策嗎?

解答:差額征稅的企業(yè),例如提供旅游服務(wù)、經(jīng)紀代理服務(wù)、人力資源外包服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、安保服務(wù)、建筑服務(wù)等的企業(yè),根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》(2016年第26號公告)規(guī)定,按照現(xiàn)行規(guī)定適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人,以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。


5、享受小微優(yōu)惠就不能增值稅專用就不能銷售小微優(yōu)惠嗎?

解答:

(1)增值稅專用,其增值稅專用(含試點行業(yè)小規(guī)模納稅人自開專用)和未開專用的銷售額合計數(shù)如果符合標準,其未開具增值稅專用部分免征增值稅,增值稅專用(含試點行業(yè)小規(guī)模納稅人自開專用)部分無法享受減免。

(2)增值稅專用的部分不意味著不能申請退稅,當期因增值稅專用(含貨物運輸業(yè)增值稅專用)已經(jīng)繳納的稅款,在專用全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用后,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。


6、小微企業(yè)一次性取得數(shù)月租金可以以分攤后確認是否享受增值稅優(yōu)惠嗎?

解答:

(1)財稅【2016】36號規(guī)定:“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具的,為開具的當天!

(2)納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。

(3)稅務(wù)總局公告2016年第23號第六條第(四)項規(guī)定:“其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn),取得的預收租金收入,可在預收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策!

根據(jù)以上稅收政策規(guī)定,自然人(其他個人)預收租金時,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金確認是否可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。在稅務(wù)總局沒有新的政策出臺前,不能擅自擴大至其他納稅人或其他應(yīng)稅行為比照適用。

 

7、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策嗎?

解答:根據(jù)《稅務(wù)總局 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》(稅務(wù)總局公告2017年52號)規(guī)定:“增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額,增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策!变N售不動產(chǎn)不在銷售范圍之列。



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